Собрать историю операций для налоговой отчётности за год — значит закрыть календарный период и получить из него три вещи: перечень всех выбытий цифровой валюты, подтверждённые расходы по каждому и разделение доходов по видам. Дальше считаются две базы: отдельная по операциям с цифровой валютой и общая, куда попадает майнинг. Результат переносится в декларацию 3-НДФЛ, которую за 2026 год подают до 30 апреля 2027 года, а налог платят до 15 июля 2027 года.

Годовая история операций — это закрытый на 31 декабря реестр всех поступлений и выбытий цифровой валюты за налоговый период, из которого выводятся суммы для декларации и расчёта налога с разделением по видам дохода и по применимым ставкам.

Разница между сбором истории и годовой отчётностью на практике велика. Реестр можно вести как угодно, а декларация требует одного: чтобы итоги разошлись по строкам и ставкам правильно. В обращениях читателей ошибка чаще всего не в арифметике, а в том, что доход от майнинга и доход от продажи сложили в одну сумму.

Что изменилось и с какой даты

Отчётный механизм собран из двух законов и одного приказа. Федеральный закон от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ ввёл статью 282.3 Налогового кодекса, действующую с 1 января 2025 года: цифровая валюта признана имуществом, а база по операциям с ней определяется отдельно от общей.

Форма отчётности обновилась к текущему году. Приказ ФНС России от 20 октября 2025 года № ЕД-7-11/913@ утвердил новую форму 3-НДФЛ, порядок её заполнения и электронный формат; форма применяется с 1 января 2026 года. Справочник кодов видов дохода вынесен в приложение № 4 к Порядку заполнения, и операции с цифровой валютой в нём отделены от майнинга — это ровно тот разрез, который нужен при закрытии года.

Отраслевая рамка подключилась последней. Федеральный закон «О цифровых валютах и цифровых правах» подписан 4 августа 2026 года под номером 282-ФЗ, основная часть его норм работает с 1 сентября 2026 года, а остальные включаются позже: запреты на сделки вне регулируемого контура — с 1 июля 2027 года, антифрод-механика — с 1 сентября 2027 года, переходная дата по отраслевым стандартам учёта — 1 января 2029 года.

На 12 октября 2026 года, по данным Банка России, нормативные акты о реестрах участников рынка цифровых валют вступили в силу 5 октября 2026 года; в реестре организаций по обмену цифровых валют девять участников. Отчётность за 2026 год будет первой, где часть сделок пройдёт через этот контур.

Кого норма касается, а кого нет

Состав отчётности зависит от роли. Четыре типовые ситуации выглядят так.

Кто отчитывается Что подаёт за год Срок подачи за 2026 год Срок уплаты
Физическое лицо, продававшее или обменивавшее цифровую валюту Декларация 3-НДФЛ с отдельной базой по операциям с цифровой валютой До 30 апреля 2027 года До 15 июля 2027 года
Физическое лицо, получавшее цифровую валюту от майнинга Сведения о полученной валюте — ежемесячно, плюс 3-НДФЛ с доходом в совокупности баз Сведения — до 20-го числа следующего месяца; декларация — до 30 апреля 2027 года До 15 июля 2027 года
Индивидуальный предприниматель, занятый майнингом Отчётность по общей системе: спецрежимы к майнингу и реализации цифровой валюты не применяются По срокам применяемой системы налогообложения По срокам применяемой системы налогообложения
Организация с цифровой валютой на балансе Декларация по налогу на прибыль с листом 05.1 по операциям с цифровой валютой По общим срокам декларации по налогу на прибыль По общим срокам уплаты налога на прибыль

Не отчитывается тот, кто за год ничего не продавал, не обменивал и не получал от майнинга. Покупка и хранение дохода не создают. Нерезидент декларирует только доходы от российских источников: критерий резидентства — 183 дня в стране в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как считается база: разбор на цифрах

Главная развилка года — две базы с разными шкалами. Доход от продажи и обмена цифровой валюты идёт в отдельную базу со ставками 13 и 15 процентов, а доход от майнинга попадает в совокупность налоговых баз, где шкала пятиступенчатая: 13 процентов до 2,4 млн рублей, 15 процентов от 2,4 до 5 млн, 18 процентов от 5 до 20 млн, 20 процентов от 20 до 50 млн и 22 процента свыше 50 млн рублей за налоговый период. Смешать их в одну сумму — самая дорогая ошибка закрытия года.

Продажи за год: 6 000 000 руб. Подтверждённые расходы с комиссиями: 2 900 000 руб. Отдельная база: 3 100 000 руб. Налог: 2 400 000 × 13% = 312 000 руб. плюс 700 000 × 15% = 105 000 руб. Доход от майнинга: 800 000 руб., налог по ставке 13 процентов — 104 000 руб. Итого к уплате: 521 000 руб.

Коридор статьи 282.3 проверяют до сложения итогов. Доход при реализации учитывается не ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20 процентов, а расход — не выше котировки, увеличенной на 20 процентов. Рыночной котировкой норма называет цену закрытия иностранного организатора торговли при объёме сделок свыше 100 млрд рублей за торговый день и публикации данных в интернете в течение трёх лет. Когда таких котировок несколько, выбор остаётся за налогоплательщиком.

Как собрать историю операций для налоговой отчётности за год: порядок действий по шагам

Схема из шести шагов: закрытие периода, выгрузки по всем источникам, разделение доходов по видам, расчёт двух баз, заполнение декларации, уплата и сверка
Схема из шести шагов: закрытие периода, выгрузки по всем источникам, разделение доходов по видам, расчёт двух баз, заполнение декларации, уплата и сверка
  1. Закройте период. Зафиксируйте остатки каждого актива на 1 января и на 31 декабря: без двух контрольных точек годовая история не проверяется, а расхождение потом невозможно локализовать.
  2. Соберите выгрузки по всем источникам. На каждой площадке за календарный год берите файл сделок, файл вводов и выводов и отчёт о комиссиях; по утраченным доступам восстанавливайте данные от блокчейна и банковских выписок.
  3. Разделите доходы по видам. Продажа, обмен, иное выбытие — в отдельную базу; майнинг — в совокупность баз. Это разделение делают до расчёта, а не при заполнении формы.
  4. Посчитайте две базы. По каждому выбытию сопоставьте доход, подтверждённый расход и котировку на дату операции, затем примените шкалу к каждой базе отдельно.
  5. Заполните декларацию. Код вида дохода берите из приложения № 4 к Порядку заполнения, а суммы переносите из расчёта, приложив его к декларации вместе с подтверждениями.
  6. Уплатите и сверьтесь. После уплаты до 15 июля запросите сверку в личном кабинете: сальдо единого налогового счёта показывает, зачтён платёж или повис на переплате.
Уточнённая декларация не наказуема сама по себе. Если нашли пропущенную сделку, подайте уточнённую форму и доплатите налог с пенями до того, как инспекция выставит требование: тогда штраф по статье 122 Налогового кодекса не применяется. Молчание дешевле не выходит.

Документы и подтверждения, которые нужно собрать

Комплект за год собирают один раз и целиком. Статья 252 Налогового кодекса требует обоснованности и документального подтверждения расходов, поэтому по каждой строке расчёта нужен источник.

  • Выгрузки сделок, вводов-выводов и комиссий по каждой площадке за полный календарный год.
  • Банковские выписки по переводам на площадки и обратно за тот же период.
  • Котировки на даты выбытия со ссылкой на источник и указанием выбранного организатора торговли.
  • Сведения о полученной от майнинга цифровой валюте, поданные в ФНС в течение года.
  • Расчёт двух баз с раздельными итогами и применёнными ставками.
  • Справка об остатках на 31 декабря или акт сверки с цифровым депозитарием.

Майнерам к этому добавляется регистрация. Сведения в реестр лиц, осуществляющих майнинг, вносят через сервис ФНС «МайнингРеестр»; исключение сделано для физических лиц без статуса ИП, потребляющих не более 6000 кВт·ч в месяц. Сведения о полученной цифровой валюте подают электронным документом с усиленной квалифицированной подписью через личный кабинет налогоплательщика.

Что будет при нарушении

Сроки подкреплены двумя статьями. Непредставление декларации — статья 119 Налогового кодекса: 5 процентов неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, не более 30 процентов и не менее 1000 рублей. Неуплата или неполная уплата — статья 122: 20 процентов от суммы, а при умысле 40 процентов. Пени считаются отдельно, со дня, следующего за крайним сроком уплаты.

Инфраструктура отвечает своими составами. Статья 129.16 Налогового кодекса действует с 1 января 2025 года и устанавливает штраф 40 000 рублей для оператора майнинговой инфраструктуры, не сообщившего сведения о клиентах в срок; сообщать он обязан раз в квартал. Для налогоплательщика это означает простую вещь: часть данных попадает в инспекцию без его участия.

Нулевая декларация не равна отсутствию декларации. Если выбытия за год были, а результат вышел убыточным, форму всё равно подают: убыток фиксируется документально, а не остаётся на словах. Инспекция видит обороты по площадкам и банку и сопоставляет их с поданной отчётностью.

Спорные места и чего в законе нет

Первое — перенос убытка. Прямого механизма переноса убытка по операциям с цифровой валютой на следующие годы для физических лиц в Налоговом кодексе не описано, и практика по этому вопросу пока не сложилась.

Второе — метод списания партий. Обязательный метод не закреплён: применяют ФИФО либо оценку по стоимости единицы, а выбранный способ описывают в расчёте отдельной строкой.

Третье — котировка для малоликвидных активов. Порог в 100 млрд рублей оборота за торговый день отсекает большинство нишевых токенов, а альтернативного источника цены норма не называет.

Четвёртое — лимиты для неквалифицированных инвесторов. Банк России 11 августа 2026 года опубликовал проект указания о годовом лимите 300 тыс. рублей через каждого посредника и перечне из Bitcoin, Ethereum и Tether USDT; обсуждение закрылось 24 августа 2026 года. Это проект, а не действующая норма.

Рядом лежат смежные темы. Выбор между самостоятельным закрытием года и платным сервисом мы сравнили с альтернативой по шагам. Расходная часть устроена сложнее доходной: подтвердить расходы на покупку актива удаётся не всегда и не любым документом. Для юридических лиц действует свой слой — учёт криптоактивов в бухгалтерии компании опирается на учётную политику. А если в выгрузке нашлось поступление с адреса под ограничениями, сначала читайте, как проходит проверка адреса на риски.

Частые вопросы

Когда сдавать отчётность за 2026 год?

Декларацию 3-НДФЛ подают до 30 апреля 2027 года, налог платят до 15 июля 2027 года. Майнеры при этом отчитываются ещё и в течение года: сведения о полученной цифровой валюте подают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения. Пропуск месячного срока отдельным составом не лечится декларацией.

Нужно ли сдавать декларацию, если год закрылся убытком?

Да, если выбытия были. Декларация фиксирует и отрицательный результат, а обороты по площадкам и банковским счетам инспекция видит независимо от вас. Убыток без поданной формы останется незадокументированным, и в случае требования доказывать его придётся уже постфактум.

Я нашёл пропущенную сделку после сдачи декларации. Что делать?

Подайте уточнённую декларацию и доплатите налог вместе с пенями до получения требования из инспекции. В этом случае штраф по статье 122 Налогового кодекса не применяется. Уточнёнка за прошлые периоды подаётся по форме, действовавшей в том году, а не по текущей.

Майнинг и продажа монет считаются вместе?

Нет, это две разные базы. Доход от продажи, обмена и иного выбытия цифровой валюты идёт в отдельную базу со ставками 13 и 15 процентов, а доход от майнинга — в совокупность налоговых баз со шкалой от 13 до 22 процентов. Разделение делают до расчёта налога.

Материалы по теме.

Первоисточники: разъяснение ФНС России о декларировании доходов от продажи криптовалюты и правовой гайд по уплате налогов при майнинге и операциях с цифровой валютой.

Вердикт

Годовая отчётность по цифровой валюте проигрывается не в апреле, а в декабре. Закрытый на 31 декабря реестр с двумя контрольными точками по остаткам превращает подачу декларации в перенос готовых сумм, тогда как попытка собрать год задним числом обходится и временем, и снятыми вычетами. Две базы с разными шкалами — вторая ловушка сезона: майнинг и продажу складывают в одну строку чаще, чем ошибаются в арифметике. Держите их раздельно с первого дня года, и апрель пройдёт незаметно.

Разборы норм и практики — в нашем Telegram-канале Cryptium.