Оформление криптоактивов при переезде сводится к четырём действиям: зафиксировать стоимость приобретения по каждому лоту до потери доступа к площадке, собрать доказательства дней пребывания, уведомить налоговую об открытии зарубежных счетов в течение месяца и подать декларацию за год выбытия по той ставке, которая соответствует статусу на 31 декабря. Сам факт владения не декларируется. Отдельного «налога на выход» в России нет.

Дальше — календарь действий до отъезда и после него, состав пакета документов, образец описи и разбор двух мест, где обязанность существует, а однозначного порядка её исполнения нет.

Что оформляется, а что нет

Начну с разграничения, потому что половина вопросов возникает из смешения двух режимов. Налоговый статус определяет ставку по доходам, валютный — обязанность отчитываться о счетах, и связаны они между собой слабо.

Владение цифровой валютой не декларируется. Ни при переезде, ни ежегодно: обязанность возникает при выбытии актива, а не при пересечении границы.

Счета — другое дело. Гражданин России остаётся валютным резидентом независимо от того, сколько лет он прожил за пределами страны, и уведомление об открытии счёта в иностранном банке или иной организации финансового рынка подаётся в течение одного месяца.

Третий блок — доступ. Площадки закрывают функции для пользователей из отдельных стран без предупреждения, и отчёт, который сегодня выгружается за минуту, через месяц может оказаться недоступным.

Календарь: что делать и когда

Первая строка стоит первой не случайно. Из всех перечисленных действий она единственная имеет жёсткое окно, которое закрывается не по календарю, а по решению площадки, и восстановить пропущенное потом получается далеко не всегда.

Пакет документов: что собрать

Пакет собирают один раз, а пользуются им годами.

• Копии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы за календарный год
• Посадочные талоны, электронные билеты, брони — для периодов без штампов
• Вид на жительство, рабочая или учебная виза, договор аренды жилья
• Отчёты о сделках со всех площадок в машиночитаемом формате
• Реестр лотов с пересчётом в рубли по курсу Банка России на дату каждой операции
• Банковские выписки по счетам пополнения и вывода
• Уведомления о зарубежных счетах с отметкой налогового органа
• Справка о налоговом резидентстве новой страны, если она там выдаётся

Реестр лотов — сердце пакета. Без него отчёты площадок остаются грудой строк, а с ним любая продажа за следующие несколько лет считается за пятнадцать минут: берёте первый непогашенный лот, списываете объём, фиксируете расход и переходите к следующему.

Опись кажется формальностью. На деле она экономит часы: когда через два года придёт требование о представлении пояснений, вы отправите готовый пакет одним файлом, а не будете вспоминать, в какой папке лежала выгрузка с закрывшейся площадки.

Уведомления о счетах: порядок и штрафы

Здесь механика простая, а цена невнимательности низкая, но неприятная.

Уведомление подаётся по утверждённой форме через личный кабинет налогоплательщика, лично, по почте либо через представителя, и срок одинаков для всех способов — месяц с даты открытия, закрытия или изменения реквизитов счёта.

Отчёт о движении средств подаётся ежегодно до 1 июня. Освобождение получают те, кто провёл за пределами страны более 183 дней в истекшем календарном году, но при возвращении в Россию «право 183 дней» теряется, и тогда отчёты подаются за весь период владения счётом.

Штрафы для физических лиц измеряются тысячами рублей, а не десятками тысяч. Нарушение срока или порядка уведомления обходится в 1 000–1 500 рублей, неподача уведомления — в 4 000–5 000 рублей; крупные суммы, которые попадаются в интернете, относятся к предпринимателям и организациям.

Как фиксировать стоимость приобретения

Порядок такой.

1. Выгрузите историю в машиночитаемом виде — таблицу, а не изображения. Скриншот не восстанавливает лот, если площадка закрылась.
2. Сведите операции в один файл по столбцам: дата, площадка, актив, направление, объём, цена, комиссия, валюта расчёта.
3. Пересчитайте суммы в рубли по официальному курсу на дату каждой операции и сохраните источник курса.
4. Отметьте непогашенные лоты — те, что остаются у вас на дату отъезда. Их стоимость станет расходом при будущей продаже.
5. Подпишите файл электронной подписью либо распечатайте и подшейте в пакет. Дата фиксации важна.
6. Сделайте две копии в разных местах хранения: облако и локальный носитель.

Четвёртый пункт пропускают чаще прочих, а он определяет всю будущую арифметику: без зафиксированного остатка непогашенных лотов вы через три года не докажете, что монета куплена по 84 рубля, и налог посчитают со всей выручки.

Спорные места

Три вопроса кодекс оставил открытыми, и честнее сказать об этом прямо.

Источник дохода нерезидента. Перечень доходов от источников в России прямо называет только цифровую валюту от майнинга на территории страны. Продажа монет нерезидентом в перечне не упомянута, поэтому квалификация зависит от совокупности обстоятельств: где площадка, где счёт зачисления, где находился человек в момент сделки.

Расходы у нерезидента. Возможность уменьшить доход на затраты по приобретению для нерезидента прямо не описана, а вычеты ему недоступны. Разница между налогом с прибыли и налогом с оборота при этом кратная.

Криптобиржа как организация финансового рынка. Формулировка валютного законодательства охватывает иные организации финансового рынка, но список таких организаций применительно к криптоплощадкам не закрыт. Осторожная позиция — уведомлять, рискованная — не уведомлять.

Куда идти дальше

Тема стыкуется с тремя соседними. Разбор ставок и расчёт разницы между статусами собран в материале про учёт активов при смене резидентства, механика самой базы — в разборе налоговой базы по сделкам, порядок вывода остатков перед потерей доступа — в инструкции о том, как закрыть аккаунт и вывести остатки, а пересчёт результата с поправкой на издержки — в материале про реальную доходность портфеля.

Первоисточники: страница ФНС о порядке представления отчёта по зарубежным счетам и текст Федерального закона №282-ФЗ со сроками вступления его положений в силу.