Налоговая база по сделкам с криптовалютой считается как доход от продажи минус документально подтверждённые расходы на покупку, отдельно по каждой операции и в рублях по курсу Банка России на дату сделки. Ставка — 13% и 15% с превышения совокупного годового дохода над 2,4 млн рублей. Убыточные сделки года уменьшают базу. Без документов о покупке налог берут со всей выручки.

Дальше — расчёт на цифрах, порядок сбора документов и разбор трёх мест, где практика пока расходится с буквой кодекса.

Что изменилось и с какой даты

Точка отсчёта — 2025 год. С 1 января действует Федеральный закон от 29.11.2024 №418-ФЗ, который признал цифровую валюту имуществом для целей налогообложения и ввёл в Налоговый кодекс специальные нормы: статью 214.10 об особенностях определения базы по операциям физических лиц и статью 301.1 о майнинге.

Дальше было ещё два события.

С 1 января 2026 года норма об имущественном статусе цифровой валюты перенесена в пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса законом от 28.11.2025 №425-ФЗ. А 20 января 2026 года Конституционный суд постановлением №2-П отнёс криптовалюту к иному имуществу уже в смысле статьи 128 Гражданского кодекса, то есть распространил на неё режим отношений собственности целиком, а не только для налоговых целей.

Отдельная веха — 1 сентября 2026 года: заработал Федеральный закон №282-ФЗ. Налоговых ставок он не меняет. Но меняет прозрачность: появляются лицензированные операторы обмена, реестр Банка России и цифровые депозитарии, а значит — источники данных, которых у налоговой раньше не было.

Кого это касается, а кого нет

Обязанность возникает не у всех держателей — только у тех, у кого был доход.

Пункт про обмен монеты на монету пропускают чаще всего. Трейдер, который весь год перекладывался между активами и ни разу не выводил рубли, уверен, что налоговой базы у него нет — а по кодексу каждая такая операция является иным выбытием и формирует доход, даже если на банковский счёт не поступило ни копейки.

Отдельная категория — нерезиденты. Статус определяется по итогам календарного года: менее 183 дней в России за 12 подряд идущих месяцев означает утрату резидентства, и правила меняются полностью. Этот случай разбираю отдельно.

Как считается база: разбор на цифрах

Считаем по конкретному примеру. Курсы условные, механика реальная.

Шаг первый: собираем лоты

Допустим, в течение года было три операции.

Шаг второй: определяем расход

Продано 15 000 единиц. Списывать их принято по методу ФИФО — первым ушёл тот, который первым пришёл. Значит, в расход идут все 10 000 из февральской покупки и ещё 5 000 из апрельской.

Расход: 10 000 × 92 + 5 000 × 84 = 920 000 + 420 000 = 1 340 000 ₽

Шаг третий: считаем базу и налог

База: 1 455 000 − 1 340 000 = 115 000 ₽

Налог при отсутствии других доходов в этой корзине: 115 000 × 13% = 14 950 ₽

Обратите внимание на цену недокументированной покупки. Если бы февральский и апрельский чеки не сохранились, базой стала бы вся выручка 1 455 000 рублей, а налог составил бы 189 150 рублей вместо пятнадцати тысяч. Разница в тринадцать раз возникает не из-за ставки, а из-за отсутствия трёх скриншотов.

Когда доход переваливает за порог

Порог 2,4 млн рублей считается не по крипте отдельно, а по совокупности налоговых баз пункта 6 статьи 210, включая заработную плату. Иными словами, при зарплате 2 000 000 рублей у вас остаётся всего 400 000 рублей «дешёвого» лимита, и вся прибыль от криптовалюты сверх этой суммы облагается по 15%.

Важное ограничение. Ставки 18, 20 и 22% к этой базе не применяются — потолок для операций с цифровой валютой составляет 15%.

Порядок действий по шагам

1. Выгрузите историю операций со всех площадок за календарный год. Отчёты в CSV, а не скриншоты интерфейса.
2. Сведите сделки в один реестр: дата, актив, объём, цена, площадка, комиссия. Это основа расчёта и главный документ при вопросах.
3. Переведите суммы в рубли по официальному курсу Банка России на дату каждой операции. Курс биржи и курс ЦБ — разные вещи.
4. Разнесите продажи по лотам методом ФИФО и посчитайте расход по каждому выбытию.
5. Сложите прибыльные и убыточные сделки года. Итоговая база — сальдо, а не сумма прибылей.
6. Подайте 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатите налог до 15 июля.

Реестр ведите с первого дня. Восстанавливать историю задним числом мучительно, особенно если площадка закрылась или ограничила доступ из вашего региона. Подходы к учёту и структурированию активов разбираю в материалах по криптопортфелю.

Документы, которые нужно собрать

• Отчёты о сделках с площадок за год, желательно с подписью или из личного кабинета
• Выписки банка по операциям пополнения и вывода
• Скриншоты ордеров P2P с реквизитами и датами
• Подтверждения комиссий: биржевых и сетевых
• История адресов кошельков из обозревателя блоков
• Расчёт курса ЦБ на каждую дату получения дохода

Что будет при нарушении

Санкции складываются.

За непредставление декларации — штраф 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, минимум 1 000 рублей и максимум 30% от суммы налога. За неуплату — 20% от недоимки, а при доказанном умысле 40%, и сверху начисляются пени за каждый день просрочки, привязанные к ключевой ставке Банка России.

Отдельный вопрос — как ФНС узнаёт. Раньше основным каналом были банковские выписки и запросы по подозрительным поступлениям на карту, теперь к ним добавляются данные от лицензированных операторов обмена и цифровых депозитариев, а также обмен информацией с налоговыми администрациями других стран по счетам на зарубежных площадках.

Спорные места и чего в законе нет

Здесь я говорю прямо: часть вопросов не решена, и любой автор, который утверждает обратное, вводит вас в заблуждение.

Метод списания лотов. ФИФО применяется на практике и закреплён для организаций, но универсального прямого указания для физических лиц по всем ситуациям кодекс не содержит. Если у вас сотни сделок, метод стоит зафиксировать письменно и применять последовательно весь год.

Ставка по майнингу. Здесь источники расходятся. ФНС на своей странице о майнинге указывает основную прогрессивную шкалу от 13 до 22%, тогда как часть налоговых консультантов относит этот доход к той же корзине, что и продажу, с потолком 15% — расхождение принципиальное при крупных суммах, и до появления однозначного разъяснения я рекомендую исходить из позиции ФНС.

Стейкинг и вознаграждения протоколов. Режима для них нет. Экономически это доход в натуральной форме на дату получения, но прямой нормы, как в случае майнинга, нет.

Лимит для неквалифицированных инвесторов. Обсуждаемое ограничение Банка России в 300 000 рублей остаётся проектом указания, а не действующей нормой. Ссылаться на него как на обязанность нельзя.

Куда идти дальше

Налог — часть картины. Как каналы вывода средств влияют на подтверждаемость расходов, разбираю в разделе про биржи; как считать реальную доходность после комиссий и налога — в разделе об инвестициях; а о том, почему апрельский дедлайн толкает людей на поспешные решения, есть материалы в разделе психологии.

Проверить расчёт на своих цифрах можно в калькуляторе налога на криптовалюту: он разводит базу по выбытию цифровой валюты и доход от майнинга по разным шкалам и показывает разбивку по ступеням.

Первоисточники: страница ФНС о майнинге цифровой валюты и текст статьи 210 Налогового кодекса о составе налоговых баз.