Ключевая особенность российского налогообложения добычи формулируется одной фразой. База возникает в момент получения монеты, а не в момент её продажи, и отсюда растут все практические сложности учёта и планирования.

С 1 января 2025 года налог начисляется без переходных послаблений, и в 2026 году правило закрепилось окончательно.

Момент признания дохода определяет всю конструкцию

Механика неприятная. Монета получена — доход возник, налог посчитан по рыночной стоимости на дату получения. Курс упал вдвое? Обязанность перед бюджетом не уменьшается.

Второй раз налог возникает при реализации, но уже с разницы между ценой продажи и ранее признанной стоимостью, так что двойного налогообложения здесь нет. Кассовый разрыв возможен вполне.

Налог считается в рублях на дату получения. Волатильность актива государство своей проблемой не считает.

Обязанности зависят от статуса участника

Практический набор выглядит так:

  • включение в реестр операторов и майнеров, который ведёт налоговая служба
  • ежемесячная отчётность после получения записи в реестре
  • уведомление налоговых органов о криптовалюте и кошельках, учитываемых за рубежом
  • документальное подтверждение происхождения каждой реализуемой партии

Регистрацию в реестре я бы не рассматривал как чистую нагрузку. Официальный статус позволяет считать оборудование имуществом, законно масштабировать бизнес и привлекать банковское финансирование, а без записи в реестре ни один из этих инструментов майнеру недоступен.

Если учёт не выстроен, проблемы возникнут при продаже

Логика проверок простая. Добытые монеты разрешено зачислять на цифровой счёт, а при соблюдении условий — продавать нерезиденту вне российского депозитария. Происхождение подтверждается по каждой операции.

Сопоставить между собой пул, кошельки и налоговую отчётность — задача, которую заметно проще решать в момент добычи, чем восстанавливать через два года по запросу проверяющих. По моим наблюдениям, именно здесь всё и разваливается.

Реестр защищает не государство от майнера, а самого майнера от вопроса о происхождении монет, который рано или поздно задаст банк или контрагент.

Учёт, который ведётся задним числом, обычно не выдерживает первой же проверки.

Что это меняет на практике. Считать доходность добычи следует с учётом налога на дату получения монет, а не по выручке от продажи — иначе расчёт окупаемости оборудования получится завышенным. Отдельная строка планирования — резерв в рублях на уплату налога, потому что монеты к сроку платежа могут стоить дешевле, чем в день их получения.

Материалы по добыче собраны в разделе «Майнинг», окупаемость оборудования считает калькулятор доходности, правовые вопросы разбираются в разделе «Регуляция».

Источники: разбор порядка начисления налога и реестра, описание обязанностей майнера по новому закону, разбор ограничений на использование добытой валюты.

Частые вопросы

Когда возникает налоговая база при добыче?

В момент получения монеты, а не в момент её продажи. Налог считается по рыночной стоимости на дату получения и в рублях, поэтому последующее падение курса обязанность перед бюджетом не уменьшает. С 1 января 2025 года налог начисляется без переходных послаблений, а в 2026 году правило закрепилось окончательно.

Выходит ли, что налог платится дважды — при получении и при продаже?

Нет, двойного налогообложения здесь нет. Второй раз налог возникает при реализации, но считается с разницы между ценой продажи и ранее признанной стоимостью монеты. Кассовый разрыв при этом возможен: платить нужно по стоимости на дату получения, а монеты к сроку платежа могут стоить дешевле, поэтому резерв в рублях планируют отдельной строкой.

Что даёт запись в реестре, кроме отчётности?

Официальный статус. Он позволяет считать оборудование имуществом, законно масштабировать бизнес и привлекать банковское финансирование — без записи в реестре ни один из этих инструментов майнеру недоступен. Реестр операторов и майнеров ведёт налоговая служба, а после получения записи возникает ежемесячная отчётность.

Что будет, если учёт не выстроен с самого начала?

Проблемы возникнут при продаже. Происхождение подтверждается по каждой операции, и документальное подтверждение требуется для каждой реализуемой партии. Сопоставить между собой пул, кошельки и налоговую отчётность заметно проще в момент добычи, чем восстанавливать через два года по запросу проверяющих: учёт, который ведётся задним числом, обычно не выдерживает первой же проверки.