Доход от майнинга возникает в момент, когда у вас появилось право распоряжаться добытой монетой, а не когда вы её продали. База считается по рыночной котировке на эту дату, в рублях. Дальше следует второе налоговое событие — продажа, где расходом признаётся та самая сумма, с которой вы уже заплатили налог при добыче. Физическим лицам без ИП регистрироваться в реестре ФНС не нужно, пока потребление не превышает 6 000 кВт·ч в месяц.

Ниже — расчёт на одном ASIC за год, порядок отчётности для тех, кто попадает в реестр, и разбор двух мест, где источники расходятся между собой.

Что изменилось и с какой даты

Правовая рамка сложилась из двух законов. Федеральный закон №221-ФЗ от 8 августа 2024 года легализовал майнинг как вид деятельности и ввёл реестр, а Федеральный закон №418-ФЗ от 29 ноября 2024 года добавил в Налоговый кодекс специальные нормы, действующие с 1 января 2025 года.

Ключевых статей три.

Статья 282.3 определяет порядок определения доходов и расходов по операциям с цифровой валютой, статья 301.1 устанавливает особенности налогообложения майнинга, а пункт 32 статьи 250 относит добытую монету к внереализационным доходам организаций. Для физических лиц действует глава 23 и подпункт 9.3 пункта 1 статьи 208, который прямо называет доходом от источников в России цифровую валюту, полученную в результате майнинга на её территории.

Кого касается реестр, а кого нет

Порог 6 000 кВт·ч — это два-три устройства: один ASIC мощностью 3,5 кВт потребляет около 2 520 кВт·ч в месяц, то есть в лимит укладывается с запасом, а вот три таких аппарата его уже пробивают, и тогда деятельность придётся оформлять как предпринимательскую со всеми вытекающими обязанностями по ежемесячной отчётности.

Реестр ведёт ФНС на портале rmo.nalog.gov.ru. Включённый в него майнер ежемесячно отчитывается об объёме добытого и передаёт адреса кошельков.

Как считается доход: разбор на цифрах

Считаем на одном устройстве за год. Цифры условные.

Шаг первый: определяем дату дохода

Монеты пришли на кошелёк двенадцатого марта. Эта дата и есть дата дохода — независимо от того, продадите вы их в апреле, через три года или не продадите вовсе.

Шаг второй: берём котировку

ФНС публикует на своём сайте сведения о рыночных котировках цифровых валют по данным открытых источников, и налогоплательщик вправе выбрать котировку одного из указанных организаторов торгов по соответствующей паре. На 27 августа 2026 года биткоин торговался около 79 000 долларов.

Шаг третий: пересчитываем в рубли

Пересчёт идёт по официальному курсу Банка России на дату получения дохода. При условном курсе 80 рублей за доллар один биткоин даёт 6 320 000 рублей, и именно от этой рублёвой величины считается налоговая база, а не от долларовой котировки как таковой.

Шаг четвёртый: считаем годовой результат

Обратите внимание на третью строку. Налог посчитан со всего дохода, а не с разницы между доходом и электричеством, и именно здесь проходит главная развилка между статусом физического лица и статусом предпринимателя.

Второе налоговое событие: продажа

Здесь ошибаются чаще всего. Продажа добытой монеты — отдельная операция, и налог по ней считается заново.

Расходом при такой продаже признаётся сумма, ранее включённая в налоговую базу при добыче. Если вы отразили доход в 341 280 рублей на датах зачисления, а продали монеты за 400 000 рублей, база по продаже составит 58 720 рублей, а не всю выручку — при условии, что первое событие вы задекларировали и можете это подтвердить.

Не задекларировали — расхода нет.

Тогда налог придётся заплатить дважды: сначала доначислят по добыче со штрафом, потом возьмут со всей суммы продажи, потому что подтверждённой стоимости приобретения у монеты не окажется. Это самый дорогой сценарий из всех возможных, и приводит к нему одна и та же логика — «продам, тогда и разберусь».

Отчётность и порядок действий

1. Определите статус. Посчитайте фактическое потребление за месяц по счётчику, а не по паспорту оборудования.
2. При превышении порога зарегистрируйтесь в реестре ФНС до начала деятельности, а не после первого блока.
3. Ведите журнал начислений: дата зачисления, объём монет, выбранная котировка, источник котировки, курс ЦБ.
4. Сохраняйте счета за электроэнергию и документы на оборудование, даже если сейчас они вам не нужны для вычета.
5. Подавайте ежемесячный отчёт до 20-го числа, если вы в реестре.
6. Отражайте оба события в декларации: добычу и последующую продажу.

Третий пункт я бы вынес отдельно. Котировку нужно фиксировать в момент зачисления, а не восстанавливать в апреле — за год цена меняется кратно, и разница между выбранной задним числом и фактической котировкой становится предметом спора с инспекцией. Подходы к учёту разбираю в материалах по криптопортфелю.

Региональные ограничения

Майнить можно не везде. Запреты действуют в Дагестане, Чечне, Ингушетии и других республиках Северного Кавказа, а также на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

Для Москвы и Московской области ограничение введено постановлением правительства №936 и рассчитано на длительный срок — с 15 августа 2026 года по 31 декабря 2032 года. Перед закупкой оборудования проверяйте актуальный перечень регионов: список менялся уже несколько раз, и решение о запрете принимается быстрее, чем окупается ферма.

Что будет при нарушении

Санкции складываются по нескольким основаниям.

За неподачу декларации — штраф 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы налога. За неуплату — 20% от недоимки, при доказанном умысле 40%, плюс пени за каждый день. Отдельно наказывается работа без включения в реестр для тех, кому регистрация обязательна.

Контроль строится не на блокчейне. ФНС видит майнера через данные энергосбытовых компаний, банковский комплаенс и обязательную отчётность самих участников реестра — и всё это работает независимо от того, насколько анонимен ваш кошелёк.

Спорные места и чего в законе нет

Ставка для физического лица. ФНС на своей странице о майнинге указывает основную прогрессивную шкалу — от 13% до 22% в зависимости от величины дохода. Часть налоговых консультантов относит майнинг к той же корзине, что и продажу цифровой валюты, с потолком 15%. Расхождение принципиальное. При доходе свыше 5 млн рублей разница ощутима, и до появления однозначного разъяснения я рекомендую исходить из позиции ФНС.

Вычет расходов у физического лица. Одни источники допускают уменьшение дохода от майнинга на документально подтверждённые расходы, связанные с добычей, другие утверждают, что для физлица без статуса ИП электроэнергия и оборудование в расчёт не принимаются вовсе. Практика пока не устоялась, поэтому документы собирайте в любом случае, а решение принимайте с налоговым консультантом.

Стейкинг и вознаграждения протоколов. Отдельного режима для них не установлено, и статья 301.1 на них не распространяется.

Куда идти дальше

Тема связана с соседними разделами. Как выводить добытое и как каналы вывода влияют на подтверждаемость операций — в разделе про биржи; как считать доходность фермы с учётом налога и тарифа — в разделе об инвестициях; почему майнеры переоценивают окупаемость на растущем рынке — в разделе психологии.

Первоисточники: страница ФНС о майнинге цифровой валюты и практический разбор налогового учёта майнинга в 2026 году.