Доход от добычи монет учитывается в две ступени, и новички теряются именно здесь. Первая ступень — поступление монеты: доход возникает тогда, когда появляется право ею распоряжаться. Вторая ступень — продажа или обмен: результат считается как разница между ценой выбытия и той самой стоимостью, которая уже вошла в доход на первой ступени и второй раз в базу не попадает. Дважды одна и та же сумма в базу не попадает. Это и есть главное правило учёта.

Учтённая стоимость — это сумма, по которой добытая монета вошла в доход при поступлении и которая при её последующей продаже становится вычитаемым расходом.

Что разрешено и где запрещено сейчас

Добыча легальна. Запрета на технологию нет. Закон 259-ФЗ от 31 июля 2020 года относит цифровую валюту к отдельному виду имущества, блок статей 14.1–14.3 добавлен позднее. Правительство вправе ограничивать майнинг на отдельных территориях и в отдельные периоды, а перечень таких территорий меняется, поэтому редакцию акта проверяйте по первоисточнику, прежде чем планировать размещение оборудования.

На порядок учёта эти ограничения не влияют. Учёт привязан к факту получения монеты, а не к месту работы машины. Запрет меняет возможность добывать в конкретном месте и в конкретный сезон, но не правила признания дохода, которые одинаковы для любой точки страны и любого объёма добычи.

Кто обязан регистрироваться, а кто нет

ФНС ведёт реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и реестр операторов майнинговой инфраструктуры. Заявление подаётся через сервис службы. Форма одна. Организации и предприниматели включаются в реестр майнеров до начала деятельности, и соблюдение этого порядка влияет на то, как потом выглядит весь комплект документов по доходам.

Физическое лицо вправе добывать без реестра в пределах лимита энергопотребления, который устанавливает Правительство. Величину лимита сверяйте по действующему акту. Он меняется. Регистрация и учёт — разные обязанности: отсутствие реестровой записи не отменяет дохода, а наличие записи не заменяет расчёт.

Две ступени на конкретных цифрах

Событие Что фиксируем Какая величина возникает Что с ней происходит дальше
Поступление монеты от пула Дату, количество и котировку на эту дату Доход в размере стоимости поступившей монеты Становится учтённой стоимостью этой монеты на будущее
Хранение без операций Количество на конец периода Никакой — изменение курса результата не создаёт Учтённая стоимость остаётся прежней до выбытия
Продажа за рубли Дату, количество и фактическую цену продажи Результат как разница между ценой продажи и учтённой стоимостью Закрывает историю монеты, учтённая стоимость списывается
Обмен на другую монету Дату, количество обеих монет и курс обмена Результат по отданной монете и учтённая стоимость по полученной Одна история закрывается, вторая открывается в тот же момент
Счёт на условных цифрах. Метод от величин не зависит. За месяц пул начислил 0,0142 BTC, и по котировкам на даты поступлений это 94 000 рублей — первая ступень, доход. Через полгода монеты проданы за 126 000 рублей. Вторая ступень даёт результат 126 000 минус 94 000, то есть 32 000 рублей. Совокупная величина, попавшая в расчёт за оба периода, — 126 000 рублей, а не 220 000. Складывать выручку с ранее признанным доходом нельзя.

Оборудование и инфраструктура под задачу

Учёт начинается не с таблицы. Он начинается с источника данных. Объём самих начислений зависит от сложности сети: на 15 октября 2026 года, по данным открытой статистики mempool.space, она составляет около 132,72 T, а прогноз ближайшего пересчёта — плюс 6,13%. Пул отдаёт выгрузку начислений с датами и количеством, и этот файл служит первичным материалом для обеих ступеней расчёта, поэтому забирать его стоит ежемесячно, а не раз в год. Котировку на дату придётся брать отдельно и фиксировать источник, потому что через год восстановить её по памяти не получится, а расхождение в курсе прямо меняет обе величины расчёта.

Отдельная история — корректность самих начислений. Если машина отдаёт меньше заявленного, в выгрузке это видно раньше, чем в доходе: как настроить воркера и проверить корректность хешрейта. Показатели работы стоит держать на виду постоянно — как отслеживать метрики работы узла.

Налоги и отчётность майнера

  1. Выгрузите начисления из пула за период: дата, количество, адрес получения.
  2. Проставьте котировку на каждую дату поступления и зафиксируйте источник котировки.
  3. Сложите стоимости — это доход первой ступени за период.
  4. Для каждой проданной партии найдите её учтённую стоимость из первой ступени.
  5. Посчитайте результат второй ступени как разницу цены выбытия и учтённой стоимости.
  6. Сохраните расчёт с пояснением метода: он понадобится при любом вопросе.
Схема из пяти шагов учёта добычи: выгрузка начислений, котировка на дату, доход первой ступени, учтённая стоимость партии, результат при продаже
Схема из пяти шагов учёта добычи: выгрузка начислений, котировка на дату, доход первой ступени, учтённая стоимость партии, результат при продаже
  • Выгрузка начислений пула за весь период с датами и количеством.
  • Источник котировок с указанием, на какой момент суток берётся цена.
  • Расчёт по каждой партии: сколько поступило, по какой стоимости, когда продано.
  • Документы на оборудование и договор электроснабжения или размещения.
  • Подтверждение включения в реестр, если ваш статус этого требует.

Риски: от отключения до штрафа

Главный риск новичка — пропущенная первая ступень. Ошибка типовая. Монеты копятся на балансе пула, расчёт откладывается до продажи, и в итоге весь доход привязывается к одной дате вывода. Такой подход искажает обе величины сразу, ломает связь между выгрузкой из пула и расчётом, а восстанавливать котировки за прошедший год задним числом выходит долго, дорого и спорно.

Отсутствие расчёта по первой ступени не означает отсутствия дохода. Оно означает отсутствие документа, который этот доход объясняет, и в споре это работает против вас.

Второй риск — остановки. Отключение оборудования рвёт ряд начислений, и в выгрузке появляются пропуски, которые потом выглядят как потерянные данные. Как этого избежать, описано в материале о том, как обеспечить бесперебойную работу узла.

Итог

Учёт добычи держится на двух величинах и одном правиле связи между ними. Доход возникает при поступлении монеты, результат — при её выбытии, а стоимость, с которой уже посчитан налог, переходит во вторую ступень в качестве расхода. Пропуск первой ступени не избавляет от работы, он переносит её на год вперёд и делает дороже. Начинайте считать с первого начисления. Не с первой продажи.

Частые вопросы

Когда возникает доход: при начислении в пуле или при выводе на кошелёк?

Ориентир — момент, когда появляется право распоряжаться монетой. Если баланс в пуле доступен к выводу по вашему решению и ничто этому не препятствует, распоряжаться им вы уже можете, а значит первая ступень наступила. Привязка к факту перевода на собственный адрес удобнее технически, но её придётся обосновывать, а обоснование должно быть одинаковым весь период.

Какую котировку брать для оценки поступления?

Любую проверяемую. Но одну и ту же весь период. Зафиксируйте источник и момент суток письменно: закрытие дня, средневзвешенная за сутки, курс конкретной площадки. Смена метода в середине года создаёт расхождение, которое невозможно объяснить ничем, кроме подбора удобных цифр.

Нужно ли что-то считать, если монеты не продавались?

Да, считать нужно. Первая ступень от продажи не зависит. Доход возникает при поступлении, и его величина фиксируется по котировке на дату. Отсутствие продажи означает лишь то, что вторая ступень пока не наступила, а учтённая стоимость спокойно ждёт момента выбытия в вашей таблице партий, не меняясь от колебаний курса.

Как быть, если монеты из разных месяцев лежат вместе?

Заведите учёт партиями с момента первого начисления. Каждая партия хранит свою дату поступления, количество и учтённую стоимость, и этих трёх колонок хватает для обеих ступеней расчёта на любом горизонте владения. Если партии смешались и разделить их нечем, применяйте один последовательный метод списания и опишите его письменно — важна не сама методика, а её неизменность.

Вердикт

Две ступени вместо одной — вся сложность учёта добычи для начинающего. Поступление создаёт доход, выбытие создаёт результат, а связка между ними не даёт одной и той же сумме попасть в расчёт дважды. Заведите таблицу партий в день первого начисления: три колонки и дисциплина заполнения снимают почти все вопросы следующего года. Восстанавливать котировки задним числом гораздо дороже.

Расчёты и документы по первоисточникам разбираем в Telegram-канале Cryptium.